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减税降费的动力与激励在哪里
2018年05月16日 16:22 来源:光明网 作者:何代欣 字号
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  作者:中国社会科学院财经战略研究院副研究员 何代欣 

  近年来,我们在减税降费方面取得了亮眼成绩。作为一个发展中大国,中国分税制体制有一定的特殊性。简单归纳起来,主要表现在两个方面:第一,税法中央定,收税时中央与地方相互配合。第二,收支有计划,收入“自下而上”筹集、支出“自上而下”拨付。因此,减税降费就需要优先解决两个关键环节:一是从制度上降低名义收入,即在中央层面决定降低名义税收,地方配合落实。二是从行政管理方面削减实际收支规划。通过从总体上减少组织的收入任务,进而减轻支出压力。

  当前,我们需要着力构建减税降费的动力和激励机制。

  首先,就动力来说,减税降费有助于提升经济竞争力。全球主要国家逐步走出“金融危机”之后,财政政策的重要性不但没有减弱,反而有所提升。虽然一些大国政府没有大规模实施刺激计划,但是用减税来稳定经济的举措从来没有停止过。全面融入世界经济,并致力于进一步扩大对外开放的中国,也有降低国内税费负担以提升经济竞争力的迫切需要。

  其次,减税降费的激励在中央与地方的体现大致相同,即推动经济持续增长和经济结构转型升级。实现稳定且可持续的经济增长,几乎是所有国家中央政府的主要工作目标。无论是从过往的可观测事实还是中国经验来看,发展与转型向来是彼此交替、相互促进的。有时候,高增长是推动转型发展的前置条件;有时候,转型发展又是稳定增长的主要基础。减税降费如果能确实有效地推动了至少其中一个目标的实现,那么中央与地方的积极性便会大幅提升。从增长的角度看,减税降费的直接作用是降低交易成本、减轻企业负担,增加储蓄或投资占总产出的比重;从转型角度看,减税降费的直接效果是为创新发展提供优惠政策,降低转型成本、减小转型风险。

  对中央而言,中央政府对减税降费也有更强的承受能力。这不仅是因为中央政府的信用水平更高,承担债务与赤字的成本相对较低,同时也是因为中央解决政府财政赤字的工具更加丰富。而对地方而言,地方政府的激励主要来自上级财力的补充及区域经济发展的成效。如果减税降费的成本大都由上级财政兜底,且本地经济转型升级顺利、经济低增长阵痛很短,那么地方政府所受到的激励也会较大,动力自然更足。

  最后,减税降费不能简单理解为名义上的“减负”,未来减税降费将会如何发展则,取决于具有动力与激励特征的制度将会如何安排,这也是政策实施的“最后一公里”。第一,明确各级政府在减税降费政策中的角色定位。国地税合并之后中央拥有了更强的收入执行及管理能力,同时合并了过去分隔的纳税信息等,税务信息的质量也得到了提升,这些都可能增加一部分财政收入。因此,就省级以下政府而言,本级税收收入不一定会随地方税务部门的消失而减少。随着新的转移支付制度逐步调整,预期地方政府支持减税降费的力量反而会逐步加强。第二,经济企稳向好对减税降费的短期支撑作用明显。2017年下半年以来,中国主要经济指标有趋势性走高的态势。投资回流实体经济、消费占GDP比重持续上升、居民收入增速快于GDP增速等新情况,既体现了减税降费的效果,也给未来政策的继续推进营造了空间。第三,搭乘中央与地方事权划分的改革东风。加快建立现代财政制度将是未来数年的工作重点,关键之一是中央与地方的事权划分。作为当前积极财税政策的主要内容,如何处理好减税降费过程中的事权划分,将是一项有挑战、也有示范意义的工作。一般而言,中央层面会掌控减税降费的规模及行动方向,地方层面则是确保执行并反馈政策效果。最后,为了保证各级政府行动一致,要制定公开透明且可评估检验的政府间事权划分方案,这有助于发掘减税降费政策的动力和激励。

作者简介

姓名:何代欣 工作单位:中国社会科学院财经战略研究院副研究员

转载请注明来源:中国社会科学网 (责编:赵天娇)
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